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廣州地稅:企業資產損失稅前扣除申報指南

發布時間:2018年3月21日  來源: 廣州專業公司顧問企業風險防控律師     http://www.sfcyre.icu/

  核心提示:根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號,以下簡稱25號公告)和廣州市地方稅務局、廣州市國家稅務局《關于居民企業所得稅匯算清繳的通告》(穗地稅發〔2012〕6號)規定,我局對企業資產損失稅前扣除申報要求如下:
  一、關于報送申報資料的要求
  企業發生的資產損失應按照25號公告規定和我市的工作要求,在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時向主管稅務機關進行清單申報或專項申報后方能在稅前扣除。未經申報的資產損失,不得在稅前扣除。
  (一)對屬于清單申報方式的資產損失,向稅務機關報送以下資料:
  1、《企業資產損失稅前扣除申報資料封面》;
  2、《企業資產損失稅前扣除申報表(清單申報適用)》一式二份,其中一份主管稅務機關加蓋受理章后退回企業留存,一份裝訂入冊;
  3、資產損失稅前扣除情況說明報告。
  (二)對屬于專項申報方式的資產損失,向稅務機關報送以下資料:
  1、《企業資產損失稅前扣除申報資料封面》;
  2、《企業資產損失稅前扣除申報表(專項申報適用)》一式二份,其中一份主管稅務機關加蓋受理章后退回企業留存,一份裝訂入冊;
  3、資產損失稅前扣除情況說明報告;
  4、《企業資產損失稅前扣除專項申報證據資料清單》;
  5、規定的證據資料和會計核算資料等相關資料;
  6、有資格的中介機構出具的資產損失鑒證報告。
  (三) 跨地區經營匯總納稅企業的申報要求和報送的資料:
  1、總機構在我市的,總機構本部及其市內各分支機構發生的資產損失,應按25號公告專項申報和清單申報的有關規定和我市的工作要求,由總機構向其主管稅務機關報送申報資料;市外各分支機構發生的資產損失,總機構應填報《跨地區匯總納稅企業資產損失稅前扣除申報明細表》,并將專項申報和清單申報的合計金額分行填入《企業資產損失稅前扣除申報表(清單申報適用)》,進行清單申報。
  2、總機構在市外的,在我市的二級分支機構發生的資產損失,應按25號公告專項申報和清單申報的有關規定和我市的工作要求,向所在地的主管稅務機關報送申報資料,并同時上報總機構。
  二級以下各級分支機構發生的資產損失,應統一由其二級分支機構申報。
  二、關于報送資料的裝訂要求
  企業將上述要求報送的材料(中介機構鑒證報告除外)按上述的先后順序裝訂成冊上報,其中企業報送的證據資料需按《企業資產損失稅前扣除專項申報證據資料清單》填報的申報項目和證據資料順序、頁碼進行整理。
  匯總納稅企業總機構報送資料的裝訂順序是:資料封面,清單申報表或專項申報表,匯總納稅企業申報明細表,資產損失稅前扣除情況說明報告,報送資料清單,相關證據資料。
  如果當年發生資產損失既有清單申報的項目,也有專項申報的項目,應分別清單申報和專項申報進行裝訂上報。
  三、關于申報表等表格的下載問題
  企業可登錄我局門戶網站下載《企業資產損失稅前扣除申報資料封面》、《企業資產損失稅前扣除申報表(清單申報適用)》、《企業資產損失稅前扣除申報表(專項申報適用)》、《企業資產損失稅前扣除專項申報證據資料清單》、《跨地區匯總納稅企業資產損失稅前扣除申報明細表》等表格。
  廣州市地方稅務局
  二o一二年一月三十一日
  附件一:企業資產損失稅前扣除申報資料封面
  附件二:企業資產損失稅前扣除申報表(清單申報適用)
  附件三:企業資產損失稅前扣除申報表(專項申報適用)
  附件四:企業資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單
  附件五:跨地區匯總納稅企業資產損失稅前扣除申報明細表



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